Льготы для благотворителей

Полная информация в статье на тему: "Льготы для благотворителей" с объяснением от специалистов. По всем вопросам обращайтесь к дежурному специалисту.

Налоговые льготы для благотворителей в области культуры

Проект закона N 830457-6. Принят Госдумой 23.03.2016 в I чтении

В Думе поддержали идею привлечь в сферу культуры частные средства с помощью введения дополнительных налоговых льгот, но параметры льгот будут еще обсуждаться:

  • социальный вычет по НДФЛ для граждан в сумме фактических пожертвований, но не более 30% налогооблагаемого годового дохода. То есть в этом случае устанавливается более высокий размер максимального вычета, чем по всем другим пожертвованиям (25% — подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Целесообразность такой дифференциации вызвала вопросы у депутатов;
  • включение суммы пожертвований во внереализационные расходы в сумме не более 1% выручки. По этой льготе будет обсуждаться возможность включения в состав таких расходов пожертвований, перечисленных некоммерческим организациям не только на формирование целевого капитала, но и на его пополнение.

Льготы для благотворителей

Благотворительность во все времена приветствовалась со стороны государства и вызывала огромное уважение и поддержку со стороны общества. Это понятие подразумевает под собой добровольное, бескорыстное оказание помощи в любом ее виде тем, кто в ней нуждается. Благотворительной деятельностью могут заниматься как отдельно взятые граждане, так и организации. В нашей стране она регламентируется Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Какой фонд может называться благотворительным

Согласно данному Закону одной из разновидностей благотворительных организацией являются фонды, количество которых в России растет из года в год. Это, безусловно, хорошо, ведь появляются широкие возможности для решения многих социальных задач, которые государство не в состоянии профинансировать в необходимом объеме.

Ярким примером могут являться благотворительные фонды, которые оказывают помощь в лечении детей, помогают детским домам, строят приюты для бездомных. Есть фонды, которые занимаются реализацией различных образовательных и просветительских проектов.

Как строится деятельность благотворительных фондов, откуда они берут средства?

  1. Самый распространенный способ – прием пожертвований от граждан или организаций.
  2. Получение грантов или целевого финансирования от других фондов.
  3. Ведение коммерческой деятельности.
  4. Инвестирование имеющихся средств в ценные бумаги, хранение их на депозите.

Таким образом, можно пополнять фонд всеми способами, которые не противоречат законодательству.

Как расходовать средства благотворительного фонда, жестко оговорено в статье 16 Закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Она запрещает тратить более 20% средств на оплату труда его персонала. Финансовая деятельность благотворительного фонда должна быть абсолютно прозрачной, все ее доходы и расходы не должны составлять коммерческую тайну.

Со стороны государства правам и законным интереса этих организаций гарантирована защита в рамках законодательства, а также предусмотрены некоторые льготы.

Льготы по налогам для благотворителей

В 2011 году были внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ, касающиеся именно этого наболевшего вопроса. Благотворители – юридические лица освобождаются от уплаты НДС не только при осуществлении безвозмездной передачи каких-либо товаров, оказании услуг. Теперь это распространяется и на передачу прав на имущество, только необходимо зафиксировать в договоре, что эта помощь имеет благотворительный характер.

Не облагаются НДС и расходы на рекламные продукты, безвозмездно созданные для социальных целей. Эти же расходы благотворитель имеет право учитывать при расчете налога на прибыль (удержание с них 1% производиться не будет).

Еще один важный момент: не облагаются налогом на доходы физических лиц различные компенсационные выплаты волонтерам. Это может быть и оплата проезда, и «суточные», и прочие расходы, необходимые для выполнения их благородной миссии.

Претерпела некоторые изменения статья 219 Налогового Кодекса. Теперь введен социальный вычет для пожертвований граждан благотворительным фондам. Это означает, что можно вернуть 13% от суммы этой помощи, подав декларацию в налоговую службу. Единственное ограничение состоит в том, что максимальная сумма пожертвований, принимаемая к вычету, не должна превышать 25% от всех полученных гражданином доходов, облагаемых налогом.

Отзывы и коментарии к статье «Льготы для благотворителей»:

Льготы для благотворителей

Регулярная поддержка фондов
и инициатив — новая здоровая привычка для сознательных людей на Западе. Как это получилось?

В Германии, Бельгии и Швейцарии в приоритете международная и гуманитарная помощь. На это поступает 74%, 61% и 43% пожертвований соответственно. Во Франции и Испании помогают прежде всего «согражданам, оказавшимся в трудной ситуации»: во Франции 37% всех пожертвований идет на инфраструктурные социальные проекты, в Испании — на борьбу с бедностью и программы помощи детям. В Нидерландах и Великобритании около 40% пожертвований передается в пользу церкви. Вторая статья для пожертвований — медицина.

В десяти странах Европы в 2014 году размер пожертвований составил 24 млрд евро. Примерно половина этой суммы (11,5 млрд евро) приходится на Великобританию. Следующая в списке — Германия (4 млрд евро). Последнее место занимает Испания, где самые низкие показатели (574 млн евро).

Бизнес тоже участвует в решении социальных проблем. По данным Ассоциации благотворительных фондов Великобритании, топ 50 корпоративных фондов выдали гранты на общую сумму 232,3 тысяч фунтов. Корпоративные фонды могут давать гранты в любых странах и на любые виды деятельности, но чаще всего они финансируют сферы, связанные с бизнесом компании.

Корпоративная социальная ответственность отходит от чисто финансовой помощи — компании всё чаще оказывают экспертные услуги и предлагают административную помощь.

Традиции благотворительности в Америке существуют сотни лет: именно на деньги меценатов построены престижные ВУЗы страны и реализованы многие научные программы и глобальные проекты. Имена самых известных благотворителей из Америки до сих пор на слуху — это Эндрю Карнеги и Джон Рокфеллер.

Сначала они создали узконаправленные фонды: Рокфеллеровскую санитарную комиссию по борьбе с болезнями на юге и Фонд Карнеги по улучшению преподавания. Пользуясь логикой бизнеса, Карнеги и Рокфеллер пришли к идее создания крупных холдингов и трастов в благотворительности. Так, в 1911 году появился главный фонд Карнеги «Корпорация Карнеги в Нью-Йорке».

Новые фонды сперва раскритиковали: это были якобы вложения нечестно нажитых денег, которые магнаты возвращали обществу. Риторика была такова — они должны отдать деньги народу, а не создавать новые корпорации и глумиться над демократическими идеалами.

В 2010 году Билл Гейтс и Уоррен Баффетт запустили филантропическую кампанию «Клятва дарения». Идея в том, что богачи со всего мира отдают большую часть своего состояния на филантропию. Билл Гейтс остается на вершине списка самых богатых людей планеты даже после перечисления в фонд свыше 700 миллионов акций Microsoft общей стоимостью более 40 миллиардов долларов.

Европа отличается от США религиозной этикой и другими историческими традициями. Европейские бизнесмены, в отличие от американских, оставляют деньги в семье даже при отсутствии прямых наследников. Играет роль и скорость экономического развития: в США к концу XIX века аккумуляция капитала росла сверхтемпами, чего почти не было в Европе. К началу XX века, когда благотворительность переросла в системное явление, в Европе уже не было столько свободных денег.

Читайте так же:  Льготный государственный кредит на автомобиль

Во время транзакций по кредитной карте в магазине в 90% случаев терминал предлагает пожертвовать от доллара до пяти в фонд исследования рака. Многоразовая сумка из поливинила стоит в магазине 3.90 доллара — из них 3 доллара идет в Фонд развития национальных парков. Ещё можно, например, оплатить один-два продуктовых набора для бездомных.

Благотворительность — это личная ценность. Изменить себя и подняться по карьерной лестнице многим недостаточно — они хотят изменить и мир вокруг себя к лучшему.

Так и появляются фонды и инициативы: помощь отстающим по математике от программистов и бухгалтеров, фонд для выпуска брошюр с информацией о важности прививок и так далее. Например, если вы знаете, как правильно заполнять налоговую декларацию, то можете помочь тем, кто этого не умеет и не может позволить себе налогового консультанта.

Благотворительность включена в повседневную жизнь каждого с самого детства, поэтому для многих она становится естественной привычкой. При этом помогать или нет — личное дело каждого.

Для каждого городского события — забега, открытия парка, фестиваля — требуются волонтеры. Они встречают и регистрируют гостей, проводят конкурсы, раздают листовки. Волонтеры на постоянной основе нужны музеям, галереям, больницам, можно оставить заявку на сайте в соответствующем разделе. Некоторые госпитали объявляют прием волонтеров-школьников 14-18 лет на время летних каникул. И часто желающих больше, чем госпиталь может принять, а прием заявок заканчивается раньше времени.

Волонтерство среди молодежи популярно еще и потому, что его можно указать в портфолио при поступлении в университет или при приеме на работу. Это дает некоторые бонусы кандидату в глазах вуза или работодателя.

32% ушли на нужды церкви, 15% — на образование, 12% — на социальные службы, помогающие старикам, малоимущим, матерям-одиночкам. Работает это так: американцы выписывают чеки на 5–20 долларов в различные фонды и общественные организации, а те перенаправляют деньги на нужды науки, культуры, искусства.

Государство поощряет благотворительность. Закон позволяет при заполнении налоговой декларации вычесть суммы, выделяемые на благотворительность. Сумма не может быть больше 50% от валового дохода за вычетом разрешенных законом удержаний. Фактически государство покупает у американцев вещи: можно жертвовать деньги, одежду, мебель, бытовую технику, дома и землю, автомобили и мотоциклы, лодки и яхты, драгоценности, ценные бумаги и акции, патенты, предметы искусства.

Также закон позволяет освободить от двойного налогообложения ту часть дохода, которая была в течение года потрачена на благотворительность. Крупным компаниям и бизнесменам намного выгоднее отдать на благотворительность ту же самую сумму денег, которую они бы просто заплатили государству в качестве налогов. На сайте irs.gov подробно описано, каким организациям можно пожертвовать свои вещи и после попросить у государства возврата денег.

Благотворительность на Западе — хороший тон и здоровая привычка. Этого удалось добиться системным подходом к благотворительности, которая стала частью повседневной жизни жителей — со школы до университета и взрослой жизни.

Налоговики отличили безвозмездного спонсора от благотворителя

Управление ФНС по Республике Башкортостан рассказало об особенностях налогообложения спонсорской помощи и благотворительной деятельности. Фискальное ведомство подробно разъяснило значение этих терминов и выявило их отличия. Оно также обратило внимание на налоговые последствия, наступающие для спонсоров, благотворителей, и принимающей стороны.

Прежде всего, чиновники пояснили, чем спонсорство отличается от благотворительности, и что стоит за каждым понятием. Это важно, так как указанные виды деятельности по-разному облагаются налогами. Основное отличие ведомство определило так:

Налоговики напомнили, что благотворительной деятельностью следует считать добровольную деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

В отличие от благотворительности, отмечает УФНС, под спонсорством следует понимать взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом, которые выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя. Между тем, спонсорство может быть 2-х видов – возмездным и безвозмездным. В первом случае спонсор оплачивает проведение рекламных мероприятий, а другая сторона оказывает рекламные услуги. В связи с этим между ними фактически складываются отношения по оказанию возмездных рекламных услуг. Во втором случае спонсор остается непрорекламированным.

Однако безвозмездное спонсорство не всегда становится благотворительной помощью. Благотворительность осуществляется в целях, строго определенных законом. Кроме того, установлены ограничения по организационно-правовой форме получателя благотворительной помощи. Ими не могут выступать коммерческие организации, политические партии, движения и т.п.

Перед тем, как перейти к особенностям налогообложения спонсорства и благотворительности, Управление отметило:

Налогообложение возмездного спонсора

При уплате налога на прибыль затраты на внесение спонсорского взноса на условиях распространения рекламы признаются расходами на рекламу. Налогоплательщик при исчислении налоговой базы вправе их, при условии, что они экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Перечень затрат организации, относимых к расходам на рекламу, указан в ст. 264 Налогового кодекса.

Ст. 146 НК гласит, что НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмедной основе, на территории РФ. То есть, при оказании спонсорской помощи, не подпадающей под благотворительную деятельность, в не денежной форме возникает объект налогообложения НДС.

Кроме того, спонсорская помощь считается доходом физического лица и облагается НДФЛ. Граждане, получившие спонсорскую помощь, при получении которой не был удержан НДФЛ спонсорами — налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог.

Налогообложение безвозмездных спонсоров и благотворителей

Ведомство сообщило, что налогообложение этих видов деятельности осуществляется по аналогии.
Налоговый кодекс не предусматривает для них особого порядка по исчислению налога на прибыль. Такие организации не могут учесть расходы на благотворительность при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поскольку их деятельность не направлена на получение дохода.

Однако с января 2012 года Налоговый кодекс установил, что расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы, будут относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это возможно при соблюдении требований к социальной рекламе, установленных для освобождения таких услуг от НДС.

Управление напомнило, что в соответствии с действующим законодательством не подлежит налогообложению НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности лицом, осуществляющим благотворительные пожертвования (благотворителем), за исключением подакцизных товаров. Для получения указанной льготы передающей стороне необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие принятие получателем на учет переданных товаров (работ, услуг), а также свидетельствующих об их целевом использовании.

С 1 октября 2011 года НДС не облагается и безвозмездная передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности, равно как и передача товаров, выполнение работ, оказание услуг, то есть льгота распространяется и на передачу имущественных прав.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан рассказало и о других особенностях налогообложения спонсоров и благотворителей. Полный текст сообщения можно найти на официальном сайте ведомства. В нем также разъясняется порядок уплаты налогов благополучателями и спонсируемой стороной.

Читайте так же:  Какими налогами облагается компенсация

Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера».

Налоговые последствия помощи нуждающимся гражданам, социальным и благотворительным организациям

У российских предпринимателей всегда были развиты традиции меценатства. Так что никто не удивляется, когда компании, их собственники или граждане передают продукцию, оплачивают товары, работы или услуги или просто переводят деньги социальным (благотворительным, образовательным, религиозным и т.д.) организациям или напрямую нуждающимся в помощи людям.
В таких ситуациях о налогах думают в последнюю очередь. Поэтому и нужен своевременный совет бухгалтера. Вы можете предложить руководству наименее затратный способ оказания помощи и для вашей компании, и для личного кармана руководителя, и для получателя помощи.

Налоги у того, кто помогает

Заплатит ли НДС ваша компания

Внимание! Коммерческой организации благотворительную помощь оказать нельзя (Пункт 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ; Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/[email protected])!

К сведению
Чем пожертвование (благотворительная помощь) отличается от простого дарения (Статьи 572, 582 ГК РФ):
— производится в общеполезных целях (Пункт 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ);
— обязательно указываются цели использования помощи;
— пожертвование нельзя отменить, но при использовании имущества не по назначению жертвователь может требовать его возврата;
— пожертвование может быть сделано и в пользу юридического лица (некоммерческой организации) без ограничения по сумме.

Примечание
Кроме того, налоговики при проверке условий освобождения могут потребовать (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126825):
— копии документов, подтверждающих принятие получателем помощи товаров (работ, услуг) на учет. Если получатель — физическое лицо, то нужен документ, подтверждающий фактическое получение им товаров (работ, услуг), например отдельный акт;
— акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг). Таких документов у вашей компании может и не оказаться. Поэтому будет достаточно договора, в котором определены цели использования помощи.

Ситуация 4. Вы не передаете деньги или имущество некоммерческой организации или нуждающемуся гражданину, а напрямую оплачиваете за них товары, работы или услуги. Естественно, такие товары или услуги могут поставляться плательщиками НДС. А значит, они предъявляют к оплате НДС и выставляют счета-фактуры.
Может ли кто-то принять этот НДС к вычету? Очевидно, что нет. Ведь для вас это фактически безвозмездное перечисление средств, и никакие товары (услуги) вы к учету не принимаете. Но и получатель помощи (если это организация) не примет его к вычету. Ведь мы исходим из того, что такие товары (услуги) нужны ему для непредпринимательской (необлагаемой) деятельности.

Вывод
Освобождение от НДС при передаче благотворительной помощи есть, но эта льгота эфемерна. Ведь нужно будет восстановить входной НДС (или изначально не принимать его к вычету) по передаваемому имуществу и вести раздельный учет. Однако если вы в благотворительных целях передаете собственную продукцию (работы, услуги) и объем этих операций у вас незначителен, то вы можете использовать правило «пяти процентов«, то есть принимать весь входной НДС по таким операциям к вычету (Пункт 4 ст. 170 НК РФ). Только не забудьте обеспечить раздельный учет по этим операциям.

Можно ли хоть что-то учесть для целей налогообложения прибыли

Видео (кликните для воспроизведения).

Тут все совсем просто. Никаких послаблений ни при безвозмездных денежных переводах (в том числе в оплату расходов получателя помощи), ни при передаче своих товаров (работ, услуг) нет. В том числе для пожертвований в благотворительных целях. Ведь такие расходы не направлены на извлечение прибыли (Пункт 49 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина России от 16.04.2010 N 03-03-06/4/42, от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40).
А значит, ваша компания не учитывает расходы, связанные с оказанием благотворительной помощи, в том числе налоговую стоимость переданных товаров (работ, услуг), остаточную стоимость ОС, перечисленные денежные средства. Кстати, в случае безвозмездной передачи основного средства восстанавливать амортизационную премию по нему вы не должны (Пункт 9 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169).

Вывод
В части налога на прибыль (а также налога у упрощенцев и ЕСХНщиков (Пункт 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ)) адресат и способ оказания благотворительной помощи не важны — вы такие расходы учесть в любом случае не сможете. А значит, нужно смотреть на другие налоги — при каких обстоятельствах жертвователь и одаряемый заплатят по минимуму.

Вы жертвуете лично: что с НДФЛ?

Предупреждаем работников
Пожертвования (помощь) школам и детсадам, где учатся дети, можно заявить к вычету только в том случае, если они были сделаны именно школе, саду и т.д.
Но иногда родителей просят вносить такие платежи на счет посредника — некоммерческой организации (фонд, попечительский совет и т.д.). По такой помощи вычет получить нельзя.

Вывод
Если вы жертвуете деньги определенным организациям, то можете сэкономить на НДФЛ, заявив по итогам года социальный налоговый вычет и получив 13% от оказанной помощи в виде возврата НДФЛ.
А вот помощь конкретным гражданам и благотворительным организациям государством не поощряется.

Бухучет оказываемой помощи

Определимся с бухгалтерским учетом помощи:
— расходы на благотворительность являются прочими расходами (Пункты 2, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);
— передачу денег или имущества нужно предварительно отразить по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». А затем они отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).

Налоги у того, кому вы помогаете

По идее, налоги у принимающей помощь стороны вас интересовать не должны. Но ведь ваша цель — оказать помощь, а не создать ее получателю проблемы. Так что лучше оформить помощь так, чтобы ее получатель не остался должен государству.

Никакого НДС

Безвозмездная передача денежных средств, разумеется, не облагается НДС у получателя. Хотя у налоговиков иногда и появляется желание увидеть здесь налогооблагаемый оборот.
С помощью в неденежном виде (товары, ваша готовая продукция, ОС) дело обстоит так:
(если) имущество будет использоваться самой благотворительной, некоммерческой организацией или учреждением (школа, больница и т.д.) в собственных непредпринимательских целях, то тут ни о каких облагаемых оборотах речи идти не может. Но у нее не будет и вычета по НДС. Ведь при передаче вы не предъявляете ей НДС (Пункт 2 ст. 171 НК РФ);
(если) имущество будет затем передано организацией-получателем конкретному нуждающемуся лицу, то и тут никакого НДС возникнуть не должно. Но при условии, что при такой передаче эта «посредническая» организация соблюдет условия освобождения от НДС благотворительной помощи (см. выше — ссылка в договоре на благотворительную помощь, строгие цели ее использования и т.д.) (Подпункт 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Читайте так же:  Как защититься от нежеланных наследников

Вывод
У организаций — получателей помощи никакого НДС не будет.

Никакого налога на прибыль, если все правильно оформить

[2]

Вывод
Если вы передаете средства или имущество некоммерческой или благотворительной организации, то у нее есть все возможности не платить с такой помощи налог на прибыль. Если, конечно, она будет использовать ее в заявленных в уставе или вашем договоре целях.

НДФЛ — как не подставить получателя помощи

Если помощь спонсорская

Итак, что мы имеем. Если помощь оказывает ваша организация, то почти не важен ни характер помощи, ни ее форма. Налогов ваша компания особо не переплатит, но и не сэкономит.
А вот для получателей вопрос формы и характера помощи имеет свою цену. Им будет лучше, если вы укажете в договоре благотворительный характер помощи (для благотворительной организации) или назовете ее пожертвованием на уставные цели (для других некоммерческих организаций).
Если конечный получатель помощи — гражданин, то помощь ему лучше оказывать лично или через благотворительные организации. Так ему не придется платить НДФЛ.

Благотворительные организации начали борьбу с мошенниками

Почти 100 российских благотворительных фондов подписали декларацию о добросовестности в сфере благотворительности при сборе средств через ящики-копилки. В декларации отмечено, что сбор пожертвований в местах скопления людей (на улицах, в электричках, в пробках), как правило, осуществляют лжеволонтеры, получающие процент от собранных средств, а не благотворительные организации с прозрачной отчетностью. Поддержавшие документ организации, в числе которых фонды «АдВита», «Подари жизнь», «Вера», «Волонтеры в помощь детям-сиротам», заявили, что не будут применять такие технологии сбора, и призвали общественность и частных жертвователей не вносить пожертвования «вне мест проведения организованных благотворительных мероприятий».

Декларацию, которую к настоящему времени подписали 99 организаций, составили сотрудники ассоциации социально ориентированных некоммерческих организаций «Благотворительное собрание “Все вместе”» (объединяет 47 благотворительных фондов). «Речь идет о практике сбора пожертвований от имени организаций в местах скопления людей (на улицах, в электричках, в пробках) как с применением внешних признаков благотворительного сбора (прозрачный ящик, фотографии подопечных, информация о фонде-сборщике и так далее), так и под видом благотворительной продажи сувениров,— говорится в декларации.— Как правило, этим занимаются люди, выдающие себя за волонтеров, а на деле получающие процент от собранных денег». В фонде не нашли никаких подтверждений, что собранные средства доходят до нуждающихся, и выразили уверенность, что большая часть собранных денег изымается руководством лжеволонтеров.

С какими проблемами сталкиваются благотворительные организации в России

«Мы однозначно осуждаем практику сбора наличных денег от имени организации вне мест проведения организованных благотворительных мероприятий и вне стационарных ящиков для сбора наличных денег, опечатанных и вскрываемых в присутствии независимых контролеров,— говорится в документе.— Мы не будем применять такого рода технологии для сбора пожертвований». Также фонды призывают общественность и частных жертвователей «не вносить пожертвования наличными деньгами вне мест проведения организованных благотворительных мероприятий».

Исполнительный директор организации «Все вместе» Наталья Луговая объяснила “Ъ”, что благотворительные фонды регулярно проводят уличные мероприятия, например благотворительные забеги, ярмарки, фестивали, но перед мероприятием заключают договор «с площадкой, которая предоставляет территорию для этого события». В договоре, в частности, указано место, где установлены ящики по сбору средств. «Когда мы работаем на фестивалях на улице, открытие ящиков проходит в присутствии одного из представителей площадки, например курирующего департамента, торгового центра, парка, где расположен ящик,— продолжает госпожа Луговая.— И он же подписывает акт об изъятии денег, где указано, какую сумму каждый фонд собрал в течение дня. То есть помимо сотрудников фонда есть еще некое стороннее лицо, таким образом мы обеспечиваем прозрачность».

Почему суд отказался защищать благотворительный фонд «Подари жизнь» от мошенников

В случае с мошенниками процесс проконтролировать невозможно, так как «нет законодательства, регулирующего такой формат работы». «Мы давно озадачены этой темой и работаем над ней,— сообщила госпожа Луговая.— С юридической точки зрения пока у нас нет возможности каким-то образом прижать фонды-мошенники, хотя мы неоднократно писали заявления в правоохранительные органы, вызывали правоохранительные органы к месту сбора средств и в электричках, к метро, и на улицы». После этого в фондах приняли решение публично сообщить о ситуации: «Чем большее количество людей узнает на сегодняшний день о том, что честные фонды не собирают на дорогах, в метро и электричках, тем больше вероятность того, что этим мошенникам перестанут поступать деньги и они уйдут с этого поля».

В настоящее время юрист «Благотворительного собрания “Все вместе”» анализирует современное российское законодательство и пытается найти возможные варианты решения проблемы. «Вполне возможно, что на каком-то этапе мы сможем выступить с конкретным предложением, но это очень небыстрая история, вопрос не одного месяца»,— заявила госпожа Луговая.

Сколько в России благотворительных фондов

«Нам важно сформировать культуру осознанной благотворительности, где нет места мошенническим схемам, где все прозрачно, понятно, где у каждого пожертвованного рубля есть своя история с конкретным результатом,— заявила “Ъ” президент фонда “Вера” Юлия Матвеева.— Именно поэтому нам нужна такая декларация о правилах публичных сборов, где каждый фонд, подписавший декларацию, гарантирует целевое использование средств, гарантирует предоставление публичной отчетности, максимальную открытость своей деятельности». Она также отметила: «Пока в законодательстве этот вопрос не урегулирован, у нас нет иного пути, как публично договориться об исключении из допустимых инструментов привлечения средств сборов на улице вне организованных мест проведения благотворительных мероприятий. Это означает, что мы не проводим акции у выходов из метро, мы не стоим с переносными ящиками-накопителями на светофорах, не ходим по электричкам, по вагонам метро, не раздаем воздушные шарики и игрушки за пожертвование».

Инвестиционный вычет: льготы для благотворителей и меценатов в 2019 году

Инвестиционный вычет для организаций-благотворителей

В соответствии с законом организации смогут уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, на сумму пожертвований. Уменьшить разрешается как саму региональную часть налога на прибыль организаций, так и авансовые платежи по этому налогу.

Налоговый вычет составляют следующие расходы плательщика (пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ):

  • пожертвования государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры;
  • пожертвования, перечисляемые некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки учреждений культуры.

К вычету разрешается принять 100% суммы осуществленных в налоговом периоде пожертвований. Вычет будет действовать вплоть до 31 декабря 2027 года (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Условия для применения инвестиционного вычета

Ст. 286.1 НК РФ устанавливает лишь общие принципы применения инвестиционного вычета организациями. Само же право на его применение устанавливается законом субъекта РФ. Если регион не принял соответствующего закона, благотворители, действующие на его территории, не смогут применить вычет.

Кроме того, субъекты РФ устанавливают и категории учреждений культуры, пожертвования которым учитываются при определении инвестиционного налогового вычета.

Вычет применяется к налогу, исчисленному за период, в котором фактически перечислены соответствующие пожертвования. Если вычет окажется больше величины налога, подлежащего уплате, вычет можно перенести на последующие налоговые (отчетные) периоды.

Вычет применяется по месту нахождения организации, а также по месту нахождения ее обособленных подразделений. Предельные суммы пожертвований, учитываемых в составе инвестиционного налогового вычета, установят субъекты РФ.

Читайте так же:  Перевод со специалитета на бакалавриат

Кто не сможет применить инвестиционный вычет

Не вправе применять инвестиционный налоговый вычет следующие категории налогоплательщиков (п. 11 ст. 286.1 НК РФ):

  • организации – участники региональных инвестиционных проектов и резиденты особых экономических зон;
  • организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении;
  • организации – участники свободной экономической зоны и резиденты свободного порта Владивосток;
  • организации – участники проекта «Сколково»;
  • иностранные организации – резиденты РФ.

Также на сумму вычета нельзя будет уменьшить налог, исчисленный в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Кроме того, не смогут применить новый вычет и организации, зарегистрированные в регионе, в котором отсутствует закон об инвестиционном вычете для благотворителей.

Социальный вычет по НДФЛ для меценатов

Наряду с установлением инвестиционного вычета по налогу на прибыль закон расширил и налоговые льготы по НДФЛ для меценатов.

В этих целях субъектам РФ было предоставлено право увеличивать величину социальных вычетов для физлиц, которые направляют пожертвования в учреждения культуры.

Напомним, до 2019 года социальный вычет по НДФЛ уже действовал в отношении доходов физлиц, осуществляющих пожертвования ряду организаций. Например, благотворительным и религиозным организациям, социально ориентированным НКО и организациям, осуществляющим деятельность в области науки.

Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного физлицом в налоговом периоде.

С 01.01.2019 для физлиц, осуществляющих пожертвования государственным и муниципальным учреждениям культуры, вводится повышенный социальный вычет. Законом субъекта РФ этот вычет может быть увеличен до 30% суммы дохода, полученного физлицом в налоговом периоде.

Также регионы смогут установить категории учреждений культуры, пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном размере.

Фискальное бремя

До 2005 года в России существовала практика, по которой средства, использованные на благотворительность, учитывались как расходы организации, что существенно снижало сумму налога на прибыль и давало маневр для появления «серых» схем. Сегодня компании-благотворители могут оказывать безвозмездную помощь только из средств чистой прибыли и не освобождаются от уплаты налога на прибыль. Эксперты отмечают, что потенциальные благотворители зачастую регистрируют благотворительные фонды не в России, а в странах с лояльным налоговым режимом и отсутствием административных издержек.

Благотворительная деятельность в России регулируется несколькими документами. Так, Конституция РФ провозглашает, что в стране «поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность». Есть ряд специальных законов, такие как ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», «О меценатской деятельности», «О некоммерческих организациях», а ряд норм Гражданского кодекса определяет общие положения, например, ст. 582, поясняет Юлия Андреева, адвокат, соруководитель практики частных клиентов адвокатского бюро «S&K Вертикаль».

Льгота для благотворителя

В Налоговом кодексе содержатся нормы, регулирующие налогообложение благотворительной деятельности. По мнению Юлии Андреевой, налоговые льготы на благотворительность целесообразно разделить на три группы: налог на прибыль, НДС, благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ. Так, российское налоговое законодательство, по словам госпожи Андреевой, предписывает организациям-благотворителям оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. Они не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

«Например, в силу ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности»»,— рассказывает госпожа Андреева.— Министерство финансов РФ в своих письмах высказывало мнение, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Однако статьей 284 Налогового кодекса РФ органам законодательной власти субъектов РФ дано право уменьшать ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет (с 18 до 13,5%), для отдельных категорий налогоплательщиков».

Эксперт поясняет, что в силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС. Главное условие — такая деятельность должна вестись в соответствии с ФЗ «О защите конкуренции», и не касаться подакцизных товаров.

Налоговое законодательство РФ также поддерживает физических лиц, решивших заняться благотворительной деятельностью. «Статьей 219 Налогового кодекса РФ предусматривается, что граждане, оказывающие благотворительную помощь, имеют право на социальный налоговый вычет в сумме, равной этой помощи,— комментирует госпожа Андреева.— Это означает, что налогоплательщику возвращают из бюджета часть уплаченного им за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть фактически 13% от суммы его расходов на благотворительность».

[3]

Наталья Иванова, учредитель и директор благотворительного фонда «Страна — детям», напоминает, что с 1 января 2019 года вступил в силу 426-ФЗ от 27.11.2018 «О внесении изменений в статьи 219 и 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который устанавливает льготы для физических и юридических лиц, оказывающих финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры. «Закон предусматривает для частных благотворителей увеличение размера социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с 25 до 30% от суммы дохода граждан, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению,— делится данными Наталья Иванова.— Бизнес получил возможность включать в состав инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций расходы (до 100%) в виде пожертвований». По остальным сферам благотворительной деятельности коммерческих организаций, не связанным с объектами культуры, Налоговый кодекс РФ специальных льгот не предусматривает.

Станислав Бойко, директор по юридическим и налоговым вопросам Moore Stephens Moscow, считает, что для коммерческих предприятий не предоставлено каких-либо существенных налоговых льгот. «Взять, к примеру, НДС: при передаче имущества в благотворительную организацию у компании сразу же возникает обязанность восстанавливать НДС, поскольку данная операция освобождена от НДС. Соответственно, с одной стороны, передача в виде пожертвований освобождена от НДС, но с другой стороны — благотворитель обязан заплатить НДС,— поясняет господин Бойко.— По налогу на прибыль у нас нет никаких льгот. Наоборот, все расходы, связанные с безвозмездной передачей, нельзя учитывать для целей налога на прибыль. По мнению контролирующих органов, предоставление вычетов по расходам на благотворительность приводит к тому, что помощь будет оказана за счет бюджета. Такое мнение высказал Минфин России. Однако совсем не учитывают тот факт, что существенную часть жертвований (80/100) несет именно благотворитель. Налоговый кодекс не предусматривает какой-либо процент дохода, который компания могла бы перечислить без налоговых последствий».

Валерия Голянова, партнер компании «Бизнес Развитие», считает, что фискальные послабления для компаний-благотворителей стимулируют не социальную ответственность, а развитие схем ухода от налогов. «Такая налоговая «оптимизация» была распространена у нас до 2005 года, когда расходы на благотворительность вычитались для целей налога на прибыль. То есть, по сути, 20% пожертвований оплачивалось из кармана государства, что становилось поводом для использования их для целей вывода и обналичивания денежных средств,— сокрушается госпожа Голянова.— Аналогичная практика распространена и за рубежом. Яркий пример — скандалы с благотворительными фондами Сороса, используемыми как в рамках налоговых схем по снижению корпоративного налога, так и для целей вывода активов, с целью их защиты от притязаний».

Читайте так же:  Что будет, если не платить налог с аренды жилья меры наказания

Юлия Андреева вспоминает, что в 2014 году активно проверяли фактическую деятельность благотворительного фонда «Дом Роналда Макдоналда», так как, по мнению проверяющих органов, несмотря на заявленную благотворительность, основным видом деятельности компании было указано «прочее денежное посредничество», при этом благотворительность в перечне видов деятельности вообще не указана.

«Была еще одна нашумевшая история: волгоградский фонд «Наше будущее» по результатам проверки ФНС за период с 2013 по 2015 год был привлечен к ответственности в связи с неуплатой налогов. С 2013 по 2015 год фонд не предоставлял налоговые декларации: это объяснялось тем, что он якобы существовал за счет пожертвований и не вел никакой деятельности, требующей отчислений в бюджет,— рассказывает Юлия Андреева.— Оказалось, что в фонде весьма свободно трактовали налоговое законодательство. Организация, которая по документам занималась поддержкой детского музыкального творчества, фактически являлась довольно успешным бизнес-проектом. Фактически фонд представлял собой коммерческое предприятие: он получал от участников деньги, на которые проводил детские фестивали, и не занимался благотворительностью. Все средства перечислялись в рамках договоров, никаких взносов или спонсорской поддержки не предполагалось».

Наталья Иванова отмечает, что до 2005 года занимающиеся благотворительностью организации действительно получали определенную выгоду. «Средства, использованные на благотворительность, учитывались как расходы организации, что существенно снижало сумму налога на прибыль. Это и породило появление множества фиктивных некоммерческих организаций, которые под видом благотворительности прикрывали уход от налогов»,— поясняет она .

По словам Гиоргия Башинуридзе, юриста компании «Юристат», чаще всего злоупотребление налоговыми льготами происходит путем учреждения фиктивных благотворительных обществ. «А налоговые льготы и иные послабления, применяемые к ним вкупе со слабым контролем со стороны государственных органов, позволяют им не только укрывать имущество и деньги, но и активно переправлять их за границу под предлогом международной трансграничной благотворительной деятельности»,— констатирует господин Башинуридзе.

Павел Зюков, старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, говорит, что встречается построение налоговых схем с использованием фиктивных благотворительных фондов, в частности, в целях экономии на зарплатных налогах. «Например, коммерческая компания создает подконтрольную благотворительную организацию, в которую на основании гражданско-правовых договоров набираются сотрудники данной коммерческой организации в качестве волонтеров, которым выплачивается вся или часть заработной платы в виде необлагаемых НДФЛ и страховыми взносами выплат»,— рассказывает господин Зюков.

Стимул для добрых дел

По мнению директора по развитию благотворительного фонда «Дети наши» Натальи Петровой, пока российский бизнес с трудом «раскручивается» на системные проекты, с отложенным и не всегда легко оцифровываемым результатом. «Сейчас за счет благотворительности большинство российских компаний хочет решать собственные вопросы: усилить HR-бренд, повысить лояльность сотрудников к бренду, развить корпоративную культуру. И зачастую, что особенно грустно, бизнес видит в НКО не партнера, а исполнителя,— сетует госпожа Петрова. Например, к нам в фонд «Дети наши» как-то пришел запрос от компании: «Нам надо вывести 500 сотрудников на волонтерское мероприятие: заборы покрасить, деревья посадить. Завтра». По сути, это был запрос на организацию тимбилдинга с последующим пиаром. Однако никакого толчка для решения социальных проблем такое волонтерство не даст. Очень хочется, чтобы корпорации отчетливо понимали, что задача НКО — это решение конкретных социальных проблем, а не обслуживание бизнеса».

Юлия Андреева напоминает, что в России до конца 2019 года должна появиться обновленная Концепция развития благотворительности, которая разрабатывается по поручению премьер-министра РФ Дмитрия Медведева. Проект документа готовится Минэкономразвития с участием НКО и широко обсуждается в СМИ и на профильных площадках. Возможно, уже в ней мы увидим новые инструменты, говорит эксперт.

[1]

По мнению Станислава Бойко, на данный момент самым главным благотворителем выступает государство. А для того чтобы стимулировать частные компании, необходимо предоставить «стандартные» налоговые льготы. «К примеру, предусмотреть какой-либо порог от процентного дохода или суммы дохода, который можно учитывать в качестве расхода и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль,— комментирует господин Бойко.— В 2014 году в Госдуму был внесен законопроект о поощрении меценатства, который предусматривал установление максимальной суммы пожертвований в размере 5 млн рублей. К сожалению, законопроект был отозван».

Павел Кокорев, ведущий юрист Европейской юридической службы, напоминает, что Минфин России и ФНС России в своих письмах неоднократно высказывали следующую точку зрения: «Осуществление расходов в виде благотворительных пожертвований — это добровольное волеизъявление налогоплательщиков, преследующее общеполезные цели, которое не направлено на извлечение доходов в коммерческих целях».

По словам Маргариты Есиповой, руководителя проектов направления «Налоги и право» группы компаний SRG, вкупе с ограничениями, обусловленными правилами об иностранных агентах, мы на практике часто встречаемся с тем, что резиденты РФ, потенциальные благотворители, заинтересованные в развитии какого-либо направления на благотворительных началах, намеренно регистрируют благотворительные организации и фонды за рубежом, где соблюдается конфиденциальность и присутствует максимально благоприятный налоговый режим без излишних административных издержек.

В Европе пожертвования благотворительным организациям, которые являются плательщиками налога на прибыль, принимаются к вычету. Лимит на вычет, по словам Станислава Бойко, зависит от страны, но обычно составляет 10–20% своих налогооблагаемых доходов за соответствующий период.

«В Германии вычет ограничен 0,4% для юридических лиц и 20% для физических лиц. Существенные налоговые льготы предоставляются в Великобритании, сумма пожертвований применяется к вычету без ограничений. Согласно данным статистики, по количеству благотворительных организаций лидируют Германия и Великобритания»,— констатирует Юлия Андреева.

Видео (кликните для воспроизведения).

По словам Екатерины Кругловой, исполнительного директора фонда «Память поколений», в Европе существуют две формы налоговых льгот — это либо вычет из налоговой базы (освобождение от обложения суммы пожертвования), либо налоговый кредит (сумма пожертвования сокращает налог к уплате и используется реже). При этом максимальная величина пожертвований в странах ЕС разнится. «Во Франции, например, законодательно установлено право на снижение налога на доход донора на 50% от общей суммы пожертвования при ограничениях величины пожертвований в 6% облагаемой базы; в Испании предельная величина пожертвований — 10%»,— рассказывает госпожа Круглова. Этот опыт можно было бы перенять.

Источники


  1. Асланов, Р.М. и др. Уголовное право. Особенная часть; СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2011. — 236 c.

  2. Изварина, А. Ф. Судебная система России. Концептуальные основы организации, развития и совершенствования / А.Ф. Изварина. — М.: Проспект, 2014. — 304 c.

  3. Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.
  4. Пикалов И. А. Уголовное право. Особенная часть; Эксмо — Москва, 2011. — 560 c.
  5. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
Льготы для благотворителей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here